Когда удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного перед отпуском?

Категория: Вопрос-ответ

«…Сотрудник уходит в отпуск во второй половине июля. Отпускные мы платим за три дня до отдыха и удерживаем с этих сумм НДФЛ. Так как сотрудники отработали полмесяца, то помимо отпускных они получают аванс – зарплату за первую половину июля. Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с аванса: на дату его выплаты или в последний день месяца?..»

Безопаснее удержать НДФЛ при выплате аванса, если кроме отпускных и аванса у сотрудника больше не будет других выплат. В момент выдачи зарплаты за первую половину месяца ваша компания не обязана удерживать налог. Так же считает и Минфин (письмо от 18.04.13 № 03-04-06/13294). Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который сотруднику начислен такой доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). В вашем случае у сотрудников отпуск переходящий и после выплаты аванса до конца месяца у работников может не быть других начислений. Поэтому если выплатить работнику аванс без удержания НДФЛ, а потом окажется, что начисленная за месяц зарплата равна выплаченной сумме, то по окончании месяца удерживать налог будет не из чего. А перечислять в бюджет налог за счет собственных средств компания не вправе. Это прямо запрещает пункт 9 статьи 226 НК РФ. Поэтому налог безопаснее удержать при выплате аванса. Как мы выяснили, такой же позиции придерживается и Минфин.

Источник: Газета «Учет. Налоги. Право»

 

Контактная информация

Адрес ЦК профсоюза:

г. Москва, Ленинский проспект, д. 42, к. 5

Факс: 8 (495) 938-81-07
E-mail: info@profavia.ru

Приемная председателя профсоюза:
тел.: 8 (495) 938-81-07

 

ПОЛИТИКА ОБРАБОТКИ
ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ