ИЗМЕНЕНИЯ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ С 2017 ГОДА
Сдавать отчетность по страховым взносам надо будет в налоговую и фонды
Основание: гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» (Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ, Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Расчет по страховым взносам в налоговую. С 2017 года администрировать страховые взносы будет Федеральная налоговая служба. В НК РФ для этого введена новая глава 34 «Страховые взносы».
Новый Расчет по страховым взносам в 2017 году состоит из титульного листа и трех разделов.
- Раздел 1 включает сведения о взносах по нетрудоспособности и материнству, об иностранцах, расчеты по пониженным тарифам и др. Сюда же входят данные из пяти разделов РСВ-1. В итоге в первую часть нового отчета по взносам входят 10 приложений и 5 подразделов.
- Раздел 2 касается только крестьянских хозяйств, поэтому большинство компаний будут сдавать всего два раздела — первый и третий.
- Раздел 3 — персонифицированные данные. По сравнению с РСВ-1 в новой форме больше сведений о сотрудниках. Нужно писать их ИНН, адрес, серию и номер паспорта — как в справках 2-НДФЛ.
Отчетность в ФСС. В Фонд соцстраха с 2017 года надо сдавать новую форму 4-ФСС, она вся посвящена взносам на травматизм. Других изменений немного. Код ОКВЭД перенесен на титульный лист, а число женщин убрали.
Компании по-прежнему должны заполнять сведения о специальной оценке условий труда. В расчете будет раздел для компаний, которые предоставляют своих работников другим организациям. Фонд уже добавил его в отчет.
Отчетность в ПФР. В 2017 году фонд по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть следить за достоверностью сведений о заработной плате будут налоговики, а о стаже — сотрудники пенсионного ведомства.
Виды отчетности в ПФР в 2017 году:
- форма СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах);
- форма СЗВ-СТАЖ на каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.
Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке. Изменятся только сроки сдачи сведений. Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным.
Изменятся сроки сдачи отчетности по страховым взносам
Основание: п. 7 ст. 431 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Единый расчет по страховым взносам в налоговую надо будет сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать не позднее 15-го числа месяца каждого месяца.
Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Срок уплаты страховых взносов не изменится. Перечислять их по-прежнему надо будет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.
Изменится предельная величина базы для расчета страховых взносов
Основание: постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Предельная база по взносам в ПФР увеличена на 80 тыс. рублей. В 2017 году она равна 876 тыс. рублей (73 000 руб. в месяц).
Предельная база по взносам в ФСС увеличена на 37 тыс. рублей и составляет с 2017 года 755 тыс. рублей.
Предельной базы по взносам в ФОМС по-прежнему не будет.
Тарифы по взносам травматизм сохранятся
Основание: Федеральный закон от 19.12.2016 № 419-ФЗ
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
В 2017-2019 годах размер взносов на травматизм и порядок уплаты не изменятся. Компании будут считать взносы по 32 тарифам из Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ С 2017 ГОДА
Изменится форма декларации по налогу на прибыль
Основание: приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме, в срок не позднее 28 марта 2017 года.
Основных изменений в форме декларации три — по страховым взносам, торговому сбору и дивидендам
Изменятся ставки налога на прибыль
Основание: п. 1 ст. 284 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Сейчас организации перечисляют 2 % налога в федеральный бюджет и 18 % в региональный. Минфин планирует, что в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный — 17%. Таким образом, общий тариф 20% сохранится. Субъекты вправе снизить региональную ставку с 17 до 12,5 %.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. ИЗМЕНЕНИЯ С 2017 ГОДА
Станет больше льгот по налогу на имущество организаций
Основание: ст. 381.1 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Регионы сами будут решать, предоставлять ли компаниям льготу по движимому имуществу. Сейчас компании вправе не платить налог за движимые объекты, которые приняли к учету после 1 января 2013 года. С 2018 года такие объекты не облагаются налогом лишь в тех регионах, власти которых приняли закон о льготе.
ИЗМЕНЕНИЯ ПО УСН В 2017 ГОДУ
Изменятся лимиты доходов УСН
Основание: ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Лимиты доходов УСН — по доходам и основным средствам — вырастут. Эти лимиты фиксированные, их не будут индексировать до 2020 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Минэкономразвития установило приказом от 03.11.2016 № 698 коэффициент-дефлятор на 2017 год — 1,425, но в министерстве нам сообщили, что рассчитали коэффициент, потому что обязаны делать это ежегодно. В 2017–2020 годах индексации не будет.
Перейти на УСН с 2017 года можно, если доходы за январь-сентябрь 2016 года не превышают 59,805 млн рублей.
Лимит основных средств увеличится со 100 до 150 млн рублей. В Минфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироваться, если компания переходит на УСН с 2017 года. То есть если сейчас остаточная стоимость основных средств выше старого лимита, но ниже нового, то применять упрощенку можно уже в будущем году. Если компания хочет применять УСН в 2017 года, остаточная стоимость основных средств на 1 января 2017 года должна быть не должна превышать 150 млн рублей (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Перейти на УСН с 2018 года смогут компании, у которых доходы за 9 месяцев 2017 года не выше 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Отменен КБК УСН для минимального налога
Основание: приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н.
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
С 2017 года КБК УСН для объекта «доходы минус расходы» изменится. Вместо двух КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (для уплаты авансов и налога) и 182 1 05 01050 01 1000 110 ( для минимального налога) будет один общий код. То есть в платежном поручении УСН нужно будет указывать КБК 182 1 05 01021 01 1000 110. Второй отдельный КБК по минимальному налогу отменен.
Можно уменьшать налог на УСН на страховые взносы за себя
Основание: пп. 1 п. 2 ст. 346.21 НК РФ
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Предприниматели на упрощенке с объектом «доходы» вправе будут уменьшить налог на сумму всех взносов, что заплатили в ПФР и ФФОМС. Слова о «фиксированном размере» из глав о спецрежимах исчезнут. Поэтому не будет сомнений, что взносы в размере 1 % с дохода сверх 300 тыс. рублей тоже уменьшают налоги.
Станет больше расходов, которые можно списать на УСН
С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе списывать затраты на экзамены работников по профстандартам. Экзамены проводят центры оценки квалификации (Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ). Не важно, обязан был сотрудник соответствовать профстандарту или сдавал экзамен добровольно. Ограничений на этот счет в законе нет.
На УСН можно учесть в расходах налоги и взносы, которые заплатил «физик»
Основание: подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Компания на упрощенке вправе учесть в расходах налоги и взносы, которые заплатил за нее «физик, когда возместит эти затраты. Если директор заплатил налоги за организацию, а компания не возместила ему эти расходы, то учесть затраты нельзя.
ИЗМЕНЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ С 2017 ГОДА
Малые и микропредприятия смогут облегчить ведение бухгалтерского учета
Основание: приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
С 2017 года малым и микропредприятиям станет проще вести бухучет. Внесены поправки в ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», 6/01 «Учет ОС», 17/02 «Учет расходов на НИОКР» и 14/2007 «Учет НМА», касающиеся упрощенных способов учета.
Амортизацию по основным средствам можно будет начислять раз в год, а не ежемесячно.
Компании получат право списывать затраты на нематериальные активы и научно-исследовательскую деятельность не постепенно, а сразу. При покупке основных средств и материалов можно будет списать транспортные и другие сопутствующие расходы, а не включать их в стоимость активов.
Новые редакции ПБУ станут обязательными с 2017 года, их записали этот срок в программе разработки стандартов. Ее зарегистрировал Минюст (приказ Минфина России от 23.05.2016 № 70н). Но приказ № 64н дает лишь право и не предусматривает обязанности.
Организации смогут применять новый стандарт бухучета «Основные средства»
Основание: проект опубликован на сайте Бухгалтерского методологического центра
Вступает в силу: С 1 января 2017 года (в добровольном порядке)
Новый стандарт бухгалтерского учета «Основные средства» разработан Бухгалтерским методологическим центром (БМЦ).
С новым стандартом учет основных средств приблизится к МСФО. Проект отменяет лимит стоимости основных средств, который сейчас составляет 40 тыс. рублей. Компании вправе будут сами установить предельную стоимость активов, которые они учитывают как основные средства. Можно выбрать лимит 100 тыс. рублей и устранить расхождение с налоговым учетом.
Проект вносит важное уточнение: объект становится основным средством на любой стадии создания независимо от готовности к использованию. Например, если компания закладывает фундамент здания, то незавершенное строительство учитывает по правилам для основных средств.
Отдельными объектами основных средств смогут стать дорогостоящие запчасти и плановые ремонты. Их выгодно списывать постепенно, если нужно снизить расходы в бухучете.
Новый стандарт даст компаниям право самим выбирать, как часто начислять амортизацию. Это можно делать раз в год или чаще. Сейчас такое право есть только у малых компаний. Остальные начисляют амортизацию ежемесячно (п. 19 ПБУ 6/01).
БОЛЬНИЧНЫЕ ЛИСТЫ В 2017 ГОДУ
Больничные листы станут электронными
Основание: ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, ч. 2 ст. 59 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Электронные больничные листы сейчас выписывают вместе с бумажным. Пилотные проекты по электронным больничным проводятся в трех регионах — Астраханской, Белгородской областях, а также Москве.
С 2017 года у работника будет выбор, какой больничный оформить – бумажный или электронный. Если работник выберет электронный больничный лист, то врач завизирует его электронной подписью и разместит в базе фонда. Доступ к базе будет у компаний, свою часть листка они смогут заполнить в интернете. Если сотрудник не выйдет на работу, можно будет проверить по СНИЛС в базе ФСС, открыт ли ему больничный.
Увеличится размер пеней по налогам и взносам
Основание: п. 4 ст. 75 НК РФ (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
С 31-го календарного дня просрочки налогов или взносов организации будут платить пени по 1/150 от ключевой ставки ЦБ.
В пределах 30 дней пени останутся прежними — 1/300 ключевой ставки.
Размер пеней не вырастет для физлиц, в том числе для предпринимателей.
Поправка вступит в силу только с 1 октября 2017 года. Инспекторы будут начислять повышенные пени на недоимку, которая образуется после этой даты.
Станет сложнее приостановить решение инспекции
Основание: п. 5 ст. 138 НК РФ (Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ)
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Компания, которая обжалует вступившее в силу решение по итогам проверки, вправе обратиться с заявлением о его приостановлении. Но теперь надо представить банковскую гарантию, которая действует как минимум шесть месяцев. По такой гарантии банк обязуется заплатить всю сумму, начисленную по решению. Заявление и гарантию надо подать вместе с жалобой на решение. Управление рассмотрит бумаги и через пять рабочих дней примет решение: приостановить решение инспекции или отказать.
Решение о приостановке будет действовать до тех пор, пока УФНС не рассмотрит жалобу компании.
ОЦЕНКА КВАЛИФИКАЦИИ В 2017 ГОДУ
Главбухи смогут подтвердить квалификацию
Основание: ст. 219, 264, 346.5, 346.16 НК РФ, ст. 187 ТК РФ, Федеральный закон от 03.07.2016 № 238-ФЗ
Вступает в силу: С 1 января 2017 года
Работники смогут подтвердить свою квалификацию и повысить профессиональный статус специалиста в глазах работодателя. Сделать это можно будет на основании заявления работника по итогам профессионального экзамена в специальных центрах. Оценка будет добровольной, однако позже может появиться конкретный перечень должностей, для которых такие экзамены станут обязательными.
Если работник решит самостоятельно оценить свою квалификацию, то будет вправе получить налоговые вычеты НДФЛ на стоимость экзамена. За оценку квалификации разрешат платить и работодателям, которые смогут списывать потраченные суммы в расходы упрощенке или ЕСХН стоимость таких услуг.
